美國每年需要申報的個人收入所得包括：工資、薪金和附加福利、小費、股票購買選擇權(quán)、利息、股息、商業(yè)經(jīng)營（個人分紅）、各類型的投資收益（資本利得/分紅）、房屋租金、退休金、失業(yè)補(bǔ)償金、養(yǎng)老年金、贍養(yǎng)費、信托收入、博彩獲利等等，以上的所有收入構(gòu)成年度總收入（Gross Income）。

納稅人實際向政府繳納稅款并非是在年度總收入的基礎(chǔ)上征收的，新移民需要了解一個非常重要的稅務(wù)概念——AGI。

一、AGI是什么？

AGI（Adjusted Gross Income）是美國稅務(wù)系統(tǒng)的重要概念，它的意思是調(diào)整后的總收入。所有的收入?yún)R總成為年度總收入（Gross Income）后，在該基礎(chǔ)上扣除可調(diào)整項金額，之后得到“調(diào)整后的總收入”就是AGI。參考公式如下：

年度總收入―年度收入調(diào)整項=調(diào)整后的年收入（AGI）

美國國稅局（IRS）會根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況公布當(dāng)年的抵扣和減免調(diào)整項：

1）教育相關(guān)稅前減免

• 教育職工費用
• 學(xué)生貸款利息
• 工作培訓(xùn)相關(guān)費用
• 學(xué)雜費用

2）工作相關(guān)稅前減免

• 自雇退休計劃費用
• 自雇醫(yī)療保險費用
• 部分自雇收入稅
• 由于更換職業(yè)而產(chǎn)生的搬家費用

3）其他可稅前減免的費用

• 業(yè)務(wù)開展費用
• 美國境內(nèi)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)稅前減免
• 健康醫(yī)療賬戶：單個家庭稅前減免上限為6500美元/年
• 提前支取產(chǎn)生的罰金
• 付出的贍養(yǎng)費
• 退休賬戶減免額度
• 稅務(wù)居民外國工資收入免證額（海外居住330天以上適用）

二、我應(yīng)該用哪種報稅身份進(jìn)行報稅？

在美國，有五種報稅身份的選擇，美國國稅局提示，如果適用多個報稅身份，請選擇繳稅最低的身份。

• 單身個人申報
• 夫婦合并申報
• 夫婦分別申報
• 家庭戶主申報
• 合格的寡婦/鰥夫申報

報稅身份的選擇和確定主要與適用的年度標(biāo)準(zhǔn)扣除額有關(guān)，標(biāo)準(zhǔn)扣除額是在AGI基礎(chǔ)上可再扣除的金額，扣除后的金額才是應(yīng)納稅所得額（稅基），參考公式：

AGI―分項扣除額或標(biāo)準(zhǔn)扣除額―個人寬免額=應(yīng)納稅所得額

以2023年的標(biāo)準(zhǔn)為例：

• 夫婦合并申報：標(biāo)準(zhǔn)扣除額為25,900美元，比上一年增加800；
• 單身及已婚單獨申報：標(biāo)準(zhǔn)扣除額為12,950美元，比上一年增加400；
• 家庭戶主申報：標(biāo)準(zhǔn)扣除額為19,400美元，比上一年增加600；
• 2023年的個人寬免額：0（無個人免稅額），與上一年保持一致。

三、美國的個稅是單一稅率還是分級稅率？

美國采用的是累進(jìn)分級稅率制度，根據(jù)美國國稅局最新公布的信息，2023年的聯(lián)邦稅率有七級：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。

國稅局根據(jù)報稅身份的不同，對所申報的收入按累進(jìn)金額所對應(yīng)的稅率進(jìn)行核算征收。2023 納稅年度，收入超過578,125美元的個人單身納稅人的最高稅率仍為37%（已婚聯(lián)合申報的夫婦為693,750 美元）。

以上的金額為AGI扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除額之后的應(yīng)納稅所得額（稅基），參考計算公式：

• 應(yīng)納稅所得額 X 適用稅率=初算稅負(fù)
• 初算稅負(fù)-稅收抵免項=應(yīng)納所得稅稅負(fù)（實際的納稅額）

常見的稅收抵免項有（具體是否符合標(biāo)準(zhǔn)請咨詢專業(yè)會計師）：

• 兒童稅收抵免
• 其他被扶養(yǎng)人稅收抵免
• 低收入家庭福利優(yōu)惠
• 海外稅收抵免：在美國境外已經(jīng)繳納稅款的抵扣
• 其他稅收抵免：照顧孩子、老人和殘疾人，教育抵免等

四、如果我有公司股份，應(yīng)該如何申報？

如果是在美國設(shè)立公司，請美國公司的專業(yè)會計師協(xié)助公司稅務(wù)事宜。如果持有10%以下的海外公司股份，不需要向美國國稅局申報，但如果持有10%以上海外公司股份，必須申報5471表。另外，企業(yè)如果給股東發(fā)放了工資、獎金以及分紅，所有收入均需要申報。

因海外公司申報涉及的事項比較繁瑣，比如每年提供海外公司的經(jīng)營狀況（資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表），公司分紅或未分配利潤金額等數(shù)據(jù)都會影響個人收入的申報，因此建議有10%以上海外公司股份的新移民，需要向?qū)I(yè)會計師咨詢和尋求幫助。

五、如果我在美國有購置房產(chǎn)，應(yīng)該如何稅務(wù)申報？

美國房產(chǎn)每年均需繳納房產(chǎn)稅（Property Tax），稅率根據(jù)各個州和區(qū)域差異而不同，通常，每年的房產(chǎn)稅繳稅通知單會自動寄給業(yè)主，業(yè)主只需要在規(guī)定的時限內(nèi)完成繳納即可。

房產(chǎn)根據(jù)居住性質(zhì)會分為自住房和投資房，在產(chǎn)生利潤收益的情況下，稅收政策會有差異。

• 如果是自住房屋，出售時需交納房屋增值稅，但如果業(yè)主過去5年在該房產(chǎn)住滿2 年，賣房利潤低于25萬美金（夫妻共50萬美金），則可免除房屋增值稅。
• 如果是投資房，產(chǎn)生出租收益，那么之前用于房屋的保險費、裝修費、中介費、管理費、律師費、廣告費、維修費等等費用均可計入房屋的經(jīng)營成本（需保留相關(guān)收據(jù)）。
• 此外，投資房還可使用1031稅務(wù)遞延規(guī)則，它允許投資人將賣出物業(yè)的收益用于新的同種類物業(yè)置買中，從而可以推遲支付資本利得稅到新物業(yè)出售之時。

美國居民和外國人在房產(chǎn)增值方面的稅務(wù)規(guī)則有非常大的差異，建議根據(jù)自身的實際情況咨詢專業(yè)會計師。

六、如果我有投資類的資本利得，應(yīng)該如何報稅？

美國的資本利得稅要取決于持有資本的時間長短，一般來講，如果短于1年的投資，將被認(rèn)定為短期投資，資本利得稅將參考聯(lián)邦所得稅的7級稅率進(jìn)行申報。

如果投資超過一年，將被認(rèn)定為長期投資，資本利得稅率分為3級：0%、15%和20%，同時會對應(yīng)報稅身份確定收益金額和稅率。

以夫婦共同申報為例，2023年的資本利得在89,250美元以下的稅率為0%（2022年為83,350美金），2023年超過553，851美金以上的資本利得稅為20%（2022年為517,200美元以上）。美國鼓勵超過1年以上的長期投資，長期投資的資本利得的最高稅率為20%。

七、美國的遺產(chǎn)和贈與稅是如何征收的？

通常情況下，美國的遺產(chǎn)稅和贈與稅是由遺贈方和贈與方繳納的，受贈方無需繳納。

2023 年，聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的免稅額度為 1292 萬美元，而最高累進(jìn)稅率為 40%。除上述免稅額度以外，存在每年度的單獨贈與免稅額。2023 年，美國公民對非自身配偶的受贈人（無論受贈人是否為美國居民）的贈與免稅額為 17000 美元。也就是說，美國納稅人在當(dāng)年免稅贈與額以內(nèi)的贈與行為不報稅也不繳稅。

美國公民或綠卡持有人獲得非美國居民的海外贈與，不會被美國征稅，每年10萬美金以內(nèi)無需申報，如每年累計接受超過10 萬美金，須提交3520表申報贈與信息，但無需披露贈與人或繳稅。

美國現(xiàn)行的遺產(chǎn)稅和贈與稅規(guī)則，將于2025年12月31日到期，很有可能屆時的年度免稅額度將返回到川普稅改之前的水平，即大約550萬美元/人。美國中產(chǎn)階級或富裕階層，一般都通過大額人壽保險和信托的方式提前安排和處理遺產(chǎn)和家庭財富傳承的相關(guān)事宜。

建議新移民在持有移民簽證首次登陸美國之前做好個人資產(chǎn)的稅務(wù)規(guī)劃。希望上述內(nèi)容為您提供幫助，如果想要了解更多關(guān)于美國移民稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，歡迎瀏覽歐美通移民的其他頁面。